Merchant of Record (MoR)
Ein Merchant of Record (MoR) ist die juristische Person, die ein Produkt offiziell verkauft, gegenüber Kund:innen und gegenüber dem Finanzamt. Der MoR zieht die Zahlung ein, stellt die Rechnung, führt die Umsatzsteuer ab und haftet für Rückbuchungen und Compliance. Creator geben diese Abwicklung damit ab. Das Recht am Produkt bleibt meist bei ihnen.
Auf einen Blick
- Der MoR tritt als rechtlicher Verkäufer auf und trägt die steuerliche Verantwortung.
- Er übernimmt Umsatzsteuer (EU-weit über das OSS-Verfahren), Rechnungsstellung, Auszahlung und den Umgang mit Rückbuchungen.
- Creator müssen sich nicht in jedem EU-Land steuerlich registrieren.
- Ein Payment-Provider wickelt dagegen nur Zahlungen ab. Beim Eigenverkauf bleiben Creator selbst Verkäufer und steuerpflichtig.
Wie funktioniert ein Merchant of Record?
Bei einem Merchant of Record kaufen Kund:innen rechtlich beim MoR, nicht direkt bei den Creator:innen. Der MoR zieht die Zahlung ein, weist die Umsatzsteuer aus, stellt die Rechnung und zahlt den Nettoerlös aus. Rückbuchungen, Erstattungen und steuerliche Meldungen laufen ebenfalls über ihn.
Im Ablauf übernimmt der MoR:
- die Zahlungsabwicklung (Karte, SEPA, PayPal, Klarna und weitere Methoden),
- den Ausweis und die Abführung der korrekten Umsatzsteuer des Käuferlandes,
- die rechtskonforme Rechnung,
- die Auszahlung des Nettoerlöses an die Creator:innen,
- Rückbuchungen, Erstattungen und steuerliche Meldungen.
Wer führt bei einem Merchant of Record die Umsatzsteuer ab?
Die Umsatzsteuer führt der Merchant of Record ab, nicht die Creator:innen. Da rechtlich er verkauft, weist er den Steuersatz des Käuferlandes aus und meldet die EU-weite Umsatzsteuer gebündelt über das OSS-Verfahren. Eine eigene steuerliche Registrierung im Ausland brauchen Creator dafür nicht.
Hintergrund: Bei grenzüberschreitenden B2C-Verkäufen digitaler Leistungen fällt die Umsatzsteuer im Land der Kund:innen an, sobald die EU-weite Schwelle von 10.000 Euro netto pro Jahr überschritten wird. Ein MoR liegt durch das gebündelte Volumen praktisch immer darüber. Bei B2B-Verkäufen mit gültiger USt-IdNr. greift das Reverse-Charge-Verfahren, der MoR stellt dann keine Umsatzsteuer in Rechnung.
Das ist eine allgemeine Einordnung und keine Steuerberatung. Kläre den Einzelfall mit deiner Steuerberatung.
Was ist der Unterschied zwischen Merchant of Record, Reseller-Modell und Eigenverkauf?
Merchant-of-Record- und Reseller-Modell meint das gleiche: die Plattform ist der rechtliche Verkäufer und trägt Steuer und Buchhaltung. Beim Verkauf im eigenen Namen bleiben Creator:innen selbst Verkäufer und mit allen Verpflichtungen. Ein Zahlungsdienstleister wickelt nur die Zahlung ab und ist nie Verkäufer.
Rolle
Rechtlicher Verkäufer
Umsatzsteuer & Rechnung
Aufgabe
Merchant of Record / Reseller
Plattform
Plattform
MOR ist rechtlicher Verkäufer, trägt Steuerberechnung und Haftung.
Eigenverkauf über Plattform oder auf eigene Rechnung
Creator
Creator
Creator verkauft selbst und ist steuerpflichtig
Zahlungsdienstleister (PSPs wie Stripe, PayPal)
Creator
Creator
PSP wickelt ausschließlich die Zahlung ab
Welches Modell passt, hängt von Umsatz, internationaler Reichweite und gewünschtem Verwaltungsaufwand ab.
Praxisbeispiel für Merchant of Record
Lena bietet einen Online-Kurs an und verkauft ihn an Kund:innen in Deutschland, Österreich, Frankreich und Spanien. Ohne MoR müsste sie für jedes Land den richtigen Steuersatz ausweisen, die Umsatzsteuer über das OSS-Verfahren melden und Rückbuchungen selbst bearbeiten. Über einen Merchant of Record läuft das automatisch: Lena erstellt eine Angebotsseite auf der Plattform des MoR und schickt Interessenten dort hin. Die Kund:innen kaufen Lenas Kurs, aber der rechtliche Verkäufer ist der MoR. Der MoR stellt die Rechnungen, führt die Umsatzsteuer je Käuferland ab und zahlt Lena monatlich den Nettoerlös aus. Lena kümmert sich nur um den Kurs.
ablefy-Einordnung
ablefy ist kein Affiliate-Netzwerk wie Awin, bei dem sich Anbietende und Affiliates in einem gemeinsamen Marktplatz finden. Stattdessen lässt sich mit ablefy ein eigenes Affiliate-Programm für die eigenen digitalen Produkte einrichten, mit voller Kontrolle über das Programm.
Die Konditionen werden selbst festgelegt, mehrstufige Provisionen mit bis zu fünf Stufen lassen sich abbilden, und die Provisionsabrechnung läuft automatisiert über das System, inklusive Zuordnung und Auszahlung. So bleibt das Programm direkt mit Verkauf und Auslieferung verbunden, ohne Umweg über ein externes Netzwerk. Details auf
Häufige Missverständnisse
- „MoR ist dasselbe wie ein Zahlungsdienstleister.” Ein Zahlungsdienstleister leitet nur Geld weiter. Der MoR ist der Vertragspartner der Kund:innen und steuerpflichtig.
- „Mit einem MoR verliere ich die Rechte an meinem Produkt.” In der Regel nicht. Das Recht am Produkt bleibt bei den Creator:innen, der MoR erhält nur das Recht zum Weiterverkauf.
- „MoR heißt Verkauf im eigenen Namen.” Das ist die umgekehrte Bedeutung. Beim MoR verkauft die Plattform, beim Eigenverkauf verkaufen Creator selbst.
- “Der Merchant of Record übernimmt mein Marketing für mich.” Nicht immer. Oft bleibt der Produkt-Eigentümer/ Creator für Vermarktung und Vertrieb verantwortlich. Der Merchant of Record stellt nur die rechtliche Abwicklung des Verkaufs sicher.
Häufige Fragen zu Verkaufsplattformen
Wie verdient ein Merchant of Record Geld?
MoR-Anbieter behalten in der Regel eine Gebühr oder einen prozentualen Anteil pro Transaktion ein. Die genaue Höhe hängt vom Anbieter und vom gewählten Modell ab.
Brauche ich als Creator dann noch eine eigene OSS-Meldung?
Für Verkäufe über den MoR nicht. Der MoR meldet und führt die EU-Umsatzsteuer selbst ab. Eine eigene OSS-Registrierung brauchst du nur für Verkäufe außerhalb dieses Modells.
Gilt das Merchant-of-Record-Modell auch außerhalb der EU?
Ja. Ein MoR kann auch in Drittländern wie UK oder USA als Verkäufer auftreten und die dortigen Steuerpflichten übernehmen. Was abgedeckt ist, hängt vom Anbieter und vom Zielland ab.
